Calcular la renta líquida imponible es uno de los pasos de la Operación Renta en empresas con contabilidad completa. Este cálculo incluye los ingresos brutos del año, menos las deducciones y otros ajustes -agregados o disminuciones- determinados por la normativa vigente.
El resultado es la base para el pago de impuestos de Primera Categoría, donde el monto dependerá del régimen tributario.
Ahora bien, el cálculo de la renta líquida imponible varía según la empresa, lo cual influirá directamente en la declaración de impuestos. Por lo tanto, si no queremos llevarnos una sorpresa, es importante saber qué variables considerar y anticiparnos a posibles confusiones.
¿Cómo hacer el cálculo de la renta líquida imponible en Chile?
Primero, debemos tomar en cuenta el régimen al que se encuentra acogida la empresa. Es decir, si es Pro Pyme General, Pro Pyme Transparente o Régimen General Semi Integrado.
Pro Pyme General
Para las empresas en este régimen, el cálculo debe seguir la siguiente fórmula:
Renta líquida imponible = Total de ingresos percibidos (de conformidad con el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta) – Total de egresos efectivos (pagados), excepto aquellos acogidos por el artículo 14.
En este caso, los dividendos o retiros provenientes de otras sociedades no se toman en cuenta como parte de los ingresos. Tampoco es necesario aplicar la corrección monetaria.
Pro Pyme Transparente
Aquí, el cálculo se determinará de la misma forma que en el régimen anterior, con la diferencia de que debemos incluir en los ingresos los dividendos y retiros obtenidos por medio de otras sociedades.
Por otro lado, las empresas dentro de este régimen están exentas de aplicar la corrección monetaria.
Régimen General Semi Integrado
Para las empresas en esta categoría, la fórmula incluye un mayor número de variables:
Renta líquida imponible = Ingresos brutos (excepto los no constitutivos de renta) – Costos y gastos de producción +/– Ajustes por corrección monetaria +/– Agregados y deducciones (artículos 32 y 33 de la Ley de Impuesto a la Renta).
Adicionalmente, los contribuyentes bajo el Régimen General Semi Integrado están sujetos a lo que dispone el artículo 21 de la Ley de Impuesto a la Renta, lo cual significa que los importes mencionados:
- Serán afectos con un impuesto único de tasa 40%.
- Tributarán un impuesto global complementario, equivalente al 10% de la cantidad final.
Ejemplo de renta líquida imponible
Para tener más claridad sobre cómo funciona el cálculo de la renta líquida imponible en Chile, veamos un ejemplo práctico tomando como referencia una empresa acogida al régimen Pro Pyme General:
Ventas = 87.000.000
(–) Costos por ventas = – 42.000.000
(–) Remuneraciones = – 12.000.000
(–) Gastos generales = – 2.600.000
(–) Multas fiscales = – 600.000
En este ejemplo de renta líquida imponible, el resultado (antes de la aplicación de impuestos) es de $29.800.000 pesos. El paso siguiente es calcular el Impuesto de Primera Categoría, que será del 10% para las empresas dentro del régimen Pro Pyme General durante el periodo 2021–2023. Posteriormente, volverá a ser del 25%.
En definitiva, la determinación de la renta líquida imponible es importante por diversas razones, desde los cálculos fiscales hasta los informes financieros de uso interno.
Con Zenda, el Software de Recursos Humanos de Defontana, podrás simplificar el cálculo de la renta líquida imponible, centralizando y generando nóminas de pago en minutos. De esta forma, se facilita la gestión de procesos cotidianos, logrando una contabilidad más ordenada y precisa.
