Permanecer al tanto de las exenciones tributarias y sus dinámicas es fundamental para diseñar estrategias que nos permitan reducir la carga fiscal. Además, en Chile son tema importante en este momento, porque el 4 de febrero de 2022 fue publicada la Ley N.° 21.420, que reduce o elimina exenciones con el fin de recaudar cerca de 0,70 puntos del PIB para financiar la pensión garantizada universal (PGU).
¿Qué son las exenciones tributarias?
Se trata de un mecanismo que libera al contribuyente que ha incurrido en un hecho gravado, del pago de impuestos (parcial o totlamente). O sea, es un tratamiento tributario preferencial o una especie de excepción para el cumplimiento de los compromisos fiscales.
Tipos de exenciones tributarias en Chile
De acuerdo con Informe sobre Exenciones y Regímenes Especiales, de la Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad, el país no cuenta con un catastro de todas las exenciones tributarias que existen.
Sin embargo, a grandes rasgos es posible identificar las siguientes categorías:
Zonas Francas (amparadas por presunción de extraterritorialidad aduanera).
Ingresos provenientes de las actividades de educación superior están exentos del Impuesto de Primera Categoría.
Régimen PYME (postergación del pago del IVA de los próximos 3 meses para empresas con ventas inferiores a 350.000 UF, con pago diferido a 6 o 12 cuotas mensuales con 0% de tasa de interés real).
Adicionalmente, podemos identificar otras exenciones:
Tasa reducida para la tributación Pro-Pyme
Exenciones relacionadas con inversión y ahorro
Beneficios por donaciones
Régimen Renta Presunta
En Pro Pyme General, los contribuyentes pagan una tasa reducida del 25% del IDPC. Además, los accionistas y propietarios pueden reducir hasta un 50% de sus rentas líquidas imponibles.
En Pro Pyme Transparente, las empresas son exoneradas del IDPC, dejando la carga impositiva a los propietarios, socios y accionistas.
Beneficios tributarios orientados a quienes tengan APV, así como a ganancias por capital o venta de acciones.
Gastos sociales como las donaciones son deducibles del impuesto sobre la renta.
Devolución de un porcentaje de lo pagado por impuesto de Diesel.
Pago y cálculo del IDPC según actividad.
En línea con los tipos de exenciones tributarias, debemos tener claro que la Ley 21.420, conocida como Reforma Tributaria Chica, eliminó varias de ellas atendiendo a las recomendaciones de la Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad:
Exención del impuesto a la renta sobre las ganancias obtenidas en el mercado de capitales. El beneficio se mantiene solo para las AFP y aseguradoras.
Crédito especial IVA a las empresas constructoras.
Beneficios para la tercera vivienda DFL 2.
Rebaja de ISR de entre el 4% y 6% del valor de los activos adquiridos en empresas con ventas anuales superiores a 100.000 UF.
Tratamiento tributario de leasing financiero como arriendo con opción de compra (se tratará como un crédito).
IVA a las prestaciones de servicios (salvo educación, salud y de transporte de pasajeros).
Exención del impuesto de herencias y donaciones en seguros de vida.
Una vez claro qué son las exenciones tributarias, sus tipos y cuáles se han eliminado en el país, es conveniente indagar con mayor profundidad sobre ellas para cumplir a cabalidad con las disposiciones legales.
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